Тексты книг принадлежат их авторам и размещены для ознакомления Кол-во книг: 2249, статей - 0

Разделы

Теория государства и права
Аграрное право
Государственное право зарубежных стран
Семейное право
Судебные и правоохранительные органы
Криминальное право
История государства и права России
Административное право
Гражданское право
Конституционное право России
История государства и права зарубежных стран
История государства и права Украины
Банковское право
Правовое регулирование деятельности органов ГНС
Юридическая психология
Финансовое право
Юридическая деонтология
Трудовое право
Предпринимательское право
Конституционное право Украины
Разное
История учений о государстве и праве
Уголовное право
Транспортное право
Авторское право
Жилищное право
Международное право
Международное право
Наследственное право
Налоговое право
Экологическое право
Медицинское право
Информационное право
Судебное право
Страховое право
Торговое право
Хозяйственное право
Муниципальное право
Договорное право
Частное право
загрузка...



загрузка...

4.3. СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАК ОДИН ИЗ ВИДОВ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПРЕСТУПНОСТИ

При расследовании и судебном рассмотрении уголовных и гражданских дел суд и следователь нередко прибегают к использованию специальных познаний в области бухгалтер­ского учета.

В уголовно-процессуальном законе названы три формы использования специальных познаний.

1.             Участие специалиста в производстве следственных и судебных действий предусмотрено ч.5 ст. 164 и ч.1 ст. 168 УПК РФ.

Цель участия определена уголовно-процессуальным зако­ном: оказывать следователю содействие в обнаружении, за­креплении, изъятии доказательств.

Специалист выступает в роли консультанта следователя. Роль его в том, чтобы помочь следователю не пройти мимо фактов, имеющих значение для дела.

Производство документальной ревизии в связи с уго­ловным делом при производстве предварительного следст­вия и в суде представляет собой использование специальных

знаний в области бухгалтерского учета для сбора соответст­вующих доказательств.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это способ дока­зывания по уголовному и гражданскому делу, которые пре­дусмотрены УПК и ГПК РФ. Исследование уже собранных по делу материалов. В первую очередь данных бухгалтер­ского учета, их анализ, использование в заключении экспер­та-бухгалтера. К уже собранным по делу материалам добав­ляются новые доказательства.

 

Применение той или иной формы специальных бухгал­терских познаний должно определяться конкретными об­стоятельствами и сложностью расследуемых и разрешаемых дел.

В УПК РФ/ст.58/ сказано, что это — лицо, обладающее специальными знаниями, привлекаемое к участию в процес­суальных действиях в порядке, установленном настоящим Кодексом, для содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, применении технических средств в исследовании материалов уголовного дела, для по­становки вопросов эксперту, а также для разъяснения сторо­нам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.

Председательствующий в суде разъясняет специалисту его права и ответственность /ст.58 УПК РФ/, о чем специа­лист дает подписку, которая приобщается к протоколу су­дебного заседания /ст.270 УПК РФ/.

Главным критерием в выборе той или иной формы долж­но стать глубокое и четкое знание о сущности и возможно­стях всех трех форм специальных бухгалтерских знаний.. И наоборот — незнание, непонимание этих возможностей может привести к некоторым отрицательным последствиям. В частности — к отказу от привлечения эксперта и1 ревизора, когда в них есть необходимость, или же к назначению экс­пертизы или ревизии в случаях, когда вполне можно было обойтись помощью специалиста-бухгалтера.

Рассмотрены отдельные вопросы, относящиеся к судебно-бухгалтерской экспертизе, к ее сущности.

Понятие и сущность судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ). Предмет, методы, задачи

Одним из источников доказательств по уголовному делу является заключение эксперта — результат исследования, именуемого экспертизой.

 

Речь идет о процессуальном действии, состоящим в ис­следовании обстоятельств дела, проводимом по поручению судов и следователей в порядке, предусмотренном дейст­вующим законодательством, лицами, сведущими в науке, технике, искусстве или в определенном ремесле, для уста­новления фактических данных, служащих в форме заключе­ния эксперта средством судебного доказывания. В конечном же итоге для установления объективной истины по уголов­ным и гражданским делам.

В ст. 195 УПК РФ сказано, что следователь, признав не­обходимым назначение судебной экспертизы, выносит об этом постановление. И далее: заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение, а также про­токол допроса эксперта предъявляются следователем подоз­реваемому, обвиняемому, его защитнику, которым разъяс­няются их права /ст.ст,205, 206 УПК РФ/.

Бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит из исследования материалов дела специали­стом-бухгалтером и в даче им в соответствии со специаль­ными знаниями заключения по поставленным судом или следователем вопросов, которые относятся к явлениям хо­зяйственной жизни, получившим отражение в данных бух­галтерского учета. Соответственно этому предметом судеб­но-бухгалтерской экспертизы (СБЭ) являются хозяйственные операции, исследуемые экспертизой.

Предметом СБЭ будут такие отраженные в документах или учетных регистрах хозяйственные операции, которые стали объектом расследования или судебного разбирательст­ва, к отношению которых эксперт-бухгалтер дает заключе­ние по вопросам, поставленным на его разрешение. Пред­мет экспертизы может относиться к любой отрасли знаний. Исключение составляет лишь область права, составляющая

1 Остроумов С.С., Фортинский СП. 1964, с. 198.

 

компетенцию органов дознания, следствия, прокуратуры и суда.

Сущность СБЭ неразрывно связана с процессуальной ее стороной, которая обеспечивает объективность проведения экспертизы, должный подбор эксперта, научную обосно­ванность его выводов и исправление ошибок, если они бу­дут им допущены. Процессуальные нормы гарантируют осуществление обвиняемым их прав при производстве экс­пертизы. Вопросы, которые ставит перед экспертом-бухгалтером суд (следователь), разрешаются, главным об­разом, на основе исследования бухгалтерских документов. В бухгалтерском учете, как известно, хозяйственные опе­рации отражаются в документах. Согласно документам все хозяйственные операции должны быть записаны в учетные регистры. Все это — письменные доказательства действи­тельного осуществления хозяйственных операций и права на их совершение.

Форма каждого бухгалтерского документа строго опреде­лена соответствующим нормативным актом.

Любой бухгалтерский документ характеризуется сово­купностью определенных реквизитов. Реквизитами в данном случае называются показатели, которые характеризуют за­фиксированную хозяйственную операцию. «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» Минфина СССР от 29.06.1983 г. регламентирует и определя­ет правильность заполнения всех реквизитов.

Знание классификации бухгалтерских документов помо­гает эксперту-бухгалтеру логически стройно исследовать операции бухгалтерского учета, способствует выбору наибо­лее целесообразного порядка экспертного исследования. К бухгалтерским документам, исследуемым при производстве СБЭ, относится вся документация, т.е. кроме документов бухгалтерского учета относятся также бухгалтерские регист­ры и отчетность. Такая расшифровка необходима для отграничения их от иных материалов дела /уголовного или граж­данского/, также используемых при проведении СБЭ.

Документы бухгалтерского учета могут стать объектом исследования не только СБЭ, но и строительно-технической, криминалистической и других. И в каждом конкретном слу­чаи исследование проводится исходя из предмета и цели экспертизы. Верное представление о предмете СБЭ позволя­ет правильно судить об объекте экспертного исследования. Изучая бухгалтерские документы в качестве объекта СБЭ, эксперт оценивает их и с технической точки зрения, т.е.» вы­являя неправильность оформления, арифметические ошибки, и т.п., высказывается, если в подобном возникает необходи­мость, о некомпетентности лиц, составляющих документы. Но при этом эксперт не должен выходить за пределы своей компетенции и давать документам юридическую оценку, оп­ределять доказательственное значение их в деле.

Все объекты СБЭ можно подразделить на две группы: (Приложение 5).

документы бухгалтерского учета, служащие средством осуществления бухгалтерского учета;

иные материалы уголовного и гражданского дела, в ко­торые входят: акты документальных ревизий и обследо­ваний, справки, выписки, уведомления различных орга­низаций,   неофициальные   документация,   протоколы следственных и судебных действий, заключения экспер­тов других специальностей, протоколы допроса обви­няемого, потерпевшего, гражданского истца, свидете­лей.

Все такого рода материалы (документы) удостоверяют обстоятельства и факты или устанавливают определенные фактические данные.

Основными задачами СБЭ являются:

-               проверка и установление наличия (отсутствия), недоста­чи (излишков) товарно-материальных ценностей, де-

нежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного недостачей материального ущерба;

проверка и установление документальной обоснованно­сти расходования товарно-материальных ценностей  и денежных средств;

проверка и установление случаев отклонений от требо­ваний финансовой, бюджетно-сметной, кассовой дис­циплин;

проверка  и   определение   соответствия   совершенных операций нормам закона;

определение отрицательных экономических последст­вий совершенных злоупотреблений, их объема;

проверка и определение размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в ре­зультате совершенных нарушений и злоупотреблений;

установление условий, способствовавших совершению злоупотреблений;

установление действительного состояния расчетов меж­ду предприятиями и организациями. при рассмотрении судом или арбитражем гражданского спора;

определение правильности (неправильности) методики проведения документальной ревизии, проверка различ­ных недостатков в организации предварительного, те­кущего, последующего финансового контроля;

разработка предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.

Методом СБЭ является совокупность приемов, приме­няемых при исследовании документов и счетных регистров. Среди них значительное место занимают приемы исследова­ния, используемые в практике ревизорской работы.

Не все приемы могут быть использованы экспертом-бухгалтером. Приемы ревизии используются им не для проверки хозяйственной деятельности, а для выявления в предъ­явленных ему документах признаков злоупотреблений. Экс­перт-бухгалтер не может использовать в своей работе мето­ды фактического контроля (проведение инвентаризации, контрольных обмеров и др.), а может использовать только приемы и методы документального контроля. Но эксперт-бухгалтер может также использовать в своей практике прие­мы исследования, которые не получили распространения в ревизионной работе. Например, статистические методы и приемы экономического анализа при исследовании данных первичного учета.

Приемы эти можно разделить на два самостоятельных, но взаимосвязанных раздела, объединяющих приемы общей и частной методики производства СБЭ.

Приемы общей методики применяются при исследовании материалов различных дел, независимо от характера рассле­дуемого преступления, отрасли народного хозяйства и спе­цифики предприятия, в котором совершено данное преступ­ление.

Приемы частной методики применяются в зависимости от особенностей преступлений, места их совершения, доку­ментирования и учета операций, применяемых в данном предприятии или организации.

Назначение и порядок проведения экспертиз

Назначение экспертизы — процессуальное действие, ко­торое реализуется при определенных основаниях и условиях. Если нарушается процессуальные условия назначения и про­ведения СБЭ, то она превращается либо в ревизию, либо в ведомственное обследование или представляет безответст­венное заключение специалиста.

Суд (следователь), назначая экспертизу определяют кон­кретные основания, предмет, объекты, сведущее лицо, место и время производства экспертизы.

 

Не проведение экспертизы является основанием для при­знания расследования неполным. Как указано в Постановле­нии Пленума Верховного Суда СССР от 16.03.1971 г. «О су­дебной экспертизе по уголовному делу», в тех случаях, когда во время дознания или предварительного следствия не про­водилась экспертиза по обстоятельствам, для установления которых требуются специальные познания, судья или суд в распорядительном заседании обязаны решить вопрос о воз­можности проведения соответствующей экспертизы при су­дебном разбирательстве или о возвращении дела для произ­водства дополнительного расследования'.

Основанием Для назначения СБЭ обычно являются:

обоснование возражения обвиняемого против выводов ревизии, если для проверки возражений необходимы специальные познания и не требуется проводить по­вторную ревизию;

несоответствие между выводами проведенной по требо­ванию суда (следователя) ревизии и другими материа­лами дела, если оно не может быть разрешено без при­менения специальных знаний.

Рассмотрим основания назначения комиссионных, ком­плексных дополнительных и повторных экспертиз (ст.ст.200, 201, 207 УПК РФ).

Основания проведения дополнительных и повторных экспертиз регламентированы законом.

Представляется, что можно сделать следующий вывод о классификации экспертиз и пытаться их разделить:

на основные и дополнительные;

на первичные и повторные;

на однородные и комплексные;

на единоличные и комиссионные.

' Бюллетень ВС СССР 1971 № 2, с. 8. 168

 

Производство экспертизы в суде имеет определенные преимущества: благодаря непосредственности судебного процесса эксперт может выяснить существенные обстоятель­ства о происхождении объектов экспертизы и причины из­менения вещественных доказательств, способы совершения действий и механизм событий, его детали и т.д.

В результате значительно расширяются возможности и повышаются достоверность решения поставленных перед экспертом вопросов.

Обратимся к главе 27 УПК РФ «Производство судебной экспертизы».

Комиссионная судебная экспертиза /ст.200 УПК РФ/ производится не менее чем за двумя экспертами одной специальности. Комиссионный характер экспертизы опре­деляется следователем либо руководителем экспертного учреждения, которому поручено производство судебной экспертизы.

Если по результатам проведенных исследований мнения экспертов по поставленным вопросам совпадают, то ими со­ставляется единое заключение. В случае возникновения раз­ногласий каждый из экспертов, участвовавших в производ­стве судебной экспертизы, дает отдельное заключение по вопросам, вызвавшим разногласие.

Комплексная судебная экспертиза /ст.201 УПК РФ/ про­изводится экспертами разных специальностей.

В заключении экспертов указывается: какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факторы ус­тановил и к каким выводам пришел.

Каждый эксперт, участвовавший в производстве ком­плексной судебной экспертизы, подписывает ту часть за­ключения, которая содержит описание проведенных им ис­следований, и несет за это ответственность.

Дополнительная или повторная судебные экспертизы /ст.207 УПК РФ/.

 

При недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного Дела

может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту.

В случае возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах |г эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть на­значена повторная экспертиза, производство которой пору­чается другому эксперту.

Дополнительная и повторная судебные экспертизы назна­чаются и производятся в соответствии со статьями 195-205 УПК РФ.

Права и обязанности эксперта-бухгалтера

Приглашенное в качестве эксперта-бухгалтера лицо должно удовлетворять определенным требованиям — быть  квалифицированным, объективным, незаинтересованным в исходе дела. Квалификация эксперта-бухгалтера определяет­ся в основном его познаниями в области бухгалтерского уче­та и анализа хозяйственной деятельности, основ уголовного и гражданского права и процесса.

Как уже отмечалось, процессуальной обязанностью экс­перта-бухгалтера является проведение полного, всесторонне­го исследования на подлинно научной основе, с использова­нием современных достижений науки

Эксперт обязан дать объективное заключение, у него не должно быть предвзятого мнения, убеждения, не основного на документальных данных. Приглашенные лица становятся экспертами-бухгалтерами только после того, как следователь в соответствии с действующим российским законодательст­вом вынесет постановление или же суд вынесет определение о назначении СБЭ.

 

Законом определены обязанности судебного эксперта.

Явиться по вызову следователя и суда.

Дать объективное заключение.

Нести личную ответственность за данное заключение.

Явиться на допрос по поводу данного заключения и дать правдивые показания.

Заявить самоотвод при наличии указанных в законода­тельстве оснований.

Сообщить о невозможности дать заключение, когда по­ставленный вопрос выходит за пределы его компетен­ции или предоставленных материалов недостаточно для решения вопроса.

7.             Не разглашать данных предварительного следствия и дознания.

Эксперту может быть заявлен отвод подозреваемым, об­виняемым, защитником, обвинителем, потерпевшим, граж­данским истцом, гражданским ответчиком или их предста­вителями.

Когда экспертиза проводится в экспертном учреждении, его руководитель не может поручать экспертизу лицу, в от­ношении которого возможен отвод.

Для успешного, полного выполнения возлагаемых на экс­перта обязанностей закон предоставляет ему определенные права.

Знакомиться с материалами дела относящимися к пред­мету экспертизы.         ,

Ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для достоверного решения вопросов.

Присутствовать с разрешения следователя (суда) при производстве судебных (следственных) действий, зада­вать допрашиваемым вопросы и просить о занесении в

протокол существенных для дачи заключения обстоя­тельств.

 

Совещаться до дачи заключения между собой несколь­ким экспертам, если они работают совместно, состав­лять и подписывать совместное заключение; а в случаях

разногласия давать раздельные заключения.             

Указывать в своем заключении на обстоятельства, о которых ему не были поставлены вопросы, если эти об­стоятельства имеют существенное значение для уста­новления истины по делу.

Излагать на допросе свои показания собственноручно.

Давать заключения и показания на родном языке, если не владеет языком судопроизводства. 8. Получать вознаграждения и возмещение расходов, свя­занных с явкой по вызову и производству экспертизы в суде.

9.             Обжаловать действие лица, ведущего дознание, следо­вателя, прокурора, суда.              

10.           Приносить прокурору жалобу на действия следователя.

Независимо от того, где производится экспертиза — в экспертном учреждений или вне его — «эксперт» дает за­ключение от своего имени на основании производственных исследований в соответствии со специальными знаниями и несет за данное им заключение личную ответственность.

В целях гарантии, объективности и достоверности экс­пертного заключения эксперт-бухгалтер несет уголовную от­ветственность: за фальсификацию доказательств; за дачу за­ведомо ложного заключения; за разглашение данных дозна­ния или предварительного следствия без разрешения следо­вателя или прокурора.

Эксперт-бухгалтер, состоящий в штате или на учете в экспертном учреждении, несет административную ответст­венность за невыполнение положений, инструкций, прика­зов, регламентирующих работу.

Инструкция от 05.11. 1973 г. «О производстве судебно-бухгалтерских экспертиз» содержит перечень действий, которые не может производить эксперт-бухгалтер, который в частности, не вправе:

- исследовать материалы, не указанные в постановлении или определении о назначении экспертизы; собирать и изымать новые, отсутствующие в деле, хотя и необходимые для дачи заключения, материалы; производить ревизию и участвовать в инвентаризации

по обстоятельствам данного уголовного или граждан­ского дела;        .

проводить экспертизу, связанную с документацией и отчетностью учреждений, предприятий, организаций (либо подведомственных им), в которых он состоит на

службе, а также тех учреждений, предприятий, органи­заций, в которых он ранее работал;         

- рассматривать  в  заключении   вопросы   юридической квалификации преступлений, доказанности или недока­занности виновности обвиняемых (подсудимых), нали­чия или отсутствия умысла или неосторожности, воз­мещения ущерба, ответственности за ущерб должност­ных или иных лиц, удостоверения исковых требований,

а также другие вопросы разрешение которых входит в компетенцию органов суда и следствия;

- вести переговоры с обвиняемыми (подсудимыми), по­терпевшими, свидетелями по обстоятельствам дела;

-               привлекать других лиц к участию в проведении пору­ченной ему экспертизы.

Классификация проверяемых документов

К документам бухгалтерского учета, предоставляемыми эксперту-бухгалтеру судом (следователем) относятся пер­вичные бухгалтерские документы, регистры, инвентаризаци­онные описи, отчеты, другие учетные данные. При этом для судебной экспертизы особо важное значение имеют первич­ные бухгалтерские документы.

 

Первичные документы — основа для построения учета, они служат также для организации хозяйственных операций и контроля за их выполнением.

Документ, являющийся объектом исследования, должен быть проверен экспертом с формальной стороны и по суще­ству отраженных в нем операций. После проверки может быть охарактеризован как доброкачественный, т.е. правиль­но оформленный, верно отражающий совершенную опера­цию или как недоброкачественный, т.е. неправильно оформ­ленный и не отражающий действительно совершенную опе­рацию или отражающий ее в искаженном виде.

Недоброкачественные документы можно подразделить: по форме, по существу содержания и на комбинированные.

Документы недоброкачественные по форме, в свою оче­редь подразделяются на неоформленные (недооформленные) и неправильно оформленные, при условии, что они оформ­ляют реальные операции в неискаженном виде и объеме.

В комбинированных документах сочетается недоброкаче­ственность по форме и существу содержания.

Документы, недоброкачественные по существу содержа­ния подразделяются: на содержащие случайные ошибки, от­ражающие незаконные операции и подложные, в которых фальсифицированы их реквизиты или искажено само содер­жание документа.

Подложные в свою очередь делятся на три группы:

фальсифицированные (материальный подлог), которые содержат  подчистки,   подделки   и  другие   искажения (фальсификации подвергся сам документ (его материя)),

что может быть установлено экспертом-криминалистом;

содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуаль­ный подлог) — они правильно оформлены, но содержат заведомо ложные сведения о характере и объеме операций;

комбинированные — это документы, в которых интел­лектуальный подлог сочетается с материальным.

Документы содержащие заведомо ложные сведения мож­но подразделить на бестоварные и безденежные.

Изучая документы с точки зрения их доброкачественно­сти, следует обращать внимание:

на соблюдение формы и наличия всех необходимых ре­квизитов;

на изучение отдельных фрагментов документа о хозяй­ственных операциях;

на признаки, свидетельствующие о выполнении доку­мента надлежащим лицом;

на соответствие записей во взаимосвязанных докумен­тах   бухгалтерского   учета  о   перемещении   товарно-материальных ценностей;

на соответствие и свойства материалов документа, а также конфигурацию знаков текста (подчистки, допи­ски, подделки, травление и др.).

Установление недоброкачественности документов дает возможность эксперту-бухгалтеру дать экспертную оценку, а суду (следователю) вскрыть незаконные операции.

Этапы экспертного исследования

Экспертное исследование слагается из ряда последова­тельно осуществляемых этапов /стадий/, различающихся своеобразием частных задач, которые приходится решать в процессе экспертного познания.

Всякое исследование должно быть не хаотичным, а по­следовательным. В общем виде процесс экспертного иссле­дования   складывается   из   следующих  основных   этапов:

/стадий/.

Подготовительный — ознакомление с материалами дела.

Эксперт выясняет подлежащие разрешению вопросы, формирует общее представление о состоянии, признаках ис­следуемых объектов, выдвигает гипотезы, определяет необ-

ходимые методы, приемы, средств исследования. И, в об­щих чертах, порядок их применения, предварительные сроки начала и окончания экспертизы.

Аналитическое исследование объектов, представленных на экспертизу. Анализ свойств и признаков объекта предпо­лагает детальное его изучение.

Сравнительное исследование — установление совпаде­ний или различий сравниваемых объектов. Сравнительное исследование складывается из двух этапов:

сравнение общих признаков, результаты которого по­зволяют решить вопрос о различии объектов либо об их относимости к одному роду, виду, группе; сравнение частных признаков (особенностей), на осно­вании которого эксперт, учитывая конкретные обстоя­тельства дела, может сделать вывод о наличии либо от­сутствии тождества объектов.

Сопоставлению частных признаков, как правило, пред­шествует аналитическое изучение и сравнение общих при­знаков.

Статья 163 ГПК предусматривает обязанность председа­тельствующего разъяснить эксперту его права и обязанно­сти, а также предупредить его об ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения или за дачу заведомо ложного заключения /ст.ст.307, 308 УК РФ/.

Круг вопросов подлежащих разрешению определяется судом, он же окончательно формулирует их. Однако в соот­ветствии со ст.74 ГПК вопросы могут быть поставлены каж­дым лицом, участвующим в деле. Отклонение предложен­ных вопросов суд обязан мотивировать.

Порядок проведения экспертизы определяется ст.75 ГПК. Закон предоставляет право эксперту проводить экспертизу в суде или вне суда, если это необходимо по характеру иссле­дования либо в силу невозможности или затруднительности доставить предмет исследования в суд.

 

В соответствии со ст.77 ГПК эксперт, в том числе и экс­перт-бухгалтер, дает заключение по поставленными перед ним вопросами в письменной форме. Заключение должно быть категорическим и обоснованным. Статья 77 ГПК не регламентирует подробно содержание заключения эксперта. В ней лишь указано: заключение эксперта должно содержать подробное описание произведенных исследований, сделан­ные в результате их выводы и обоснованные ответы на по­ставленные судом вопросы. Практически заключение по гражданским делам составляется в той же форме, что и по уголовным делам.

Заключение оглашается экспертом в судебном заседании (ст. 180 ГПК). Если дано общее заключение, оно подписыва­ется всеми экспертами, но может быть оглашено одним из них. В случае разногласий между экспертами каждый из них составляет отдельное заключение (ст.75 ГПК) и оглашает его. После оглашения заключения перед экспертом могут быть поставлены вопросы, причем закон предоставляет пра­во первым задавать вопросы тому лицу, по заявлению кото­рого была назначена экспертиза (ст. 180 ГПК:).

Синтезируя результаты исследования, формируя выводы эксперта, на последнем этапе исследования преимуществен­ное значение имеют приемы логического обобщения и.абст­рактного мышления. «Абстрагирование помогает выяснить общее и особенное, внутренние связи и закономерности, сущность изучаемых явлений»1.

Построение выводов — сложный мыслительный процесс, осуществляемый постепенно, когда эксперт, опираясь на за­коны может возвращаться вновь к аналитическому и сравни­тельному исследованию, изучению материалов дела.

Основные стадии экспертного исследования в определен­ной мере отличается между собой рабочими методами, тех-

1 Андреев И.Д. 1968, с. 298.

 

ническими приемами и средствами. Их самостоятельность и различие обусловлены главным образом частными задачами, решаемыми на пути к поставленной цели.

Заключение эксперта

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение, которое слу­жит источником доказательств, в котором приводятся фак­тические данные, имеющие значение для дела. Эксперт-бухгалтер устанавливает новые фактические данные в ре­зультате применения специальных познаний при исследова­нии собранных материалов дела.

Доказательственная ценность обоснованного заключения эксперта-бухгалтера зависит от того, какое значение для правильного разрешения дела имеют приведенные в нем фактические данные.

Заключению эксперта уделяется большое внимание в за­коне, в частности определяются форма, структура и содер­жание заключения, общий порядок составления заключения в экспертном учреждении и вне его, в стадии судебного раз­бирательства дела.

Заключение эксперта, как правило, состоит из трех час­тей: вводной, исследовательской и выводов, возможен также раздел «Приложения».

В начальной части заключения указывается:

экспертное учреждение;

уголовное дело, по которому проводится экспертиза;

орган, назначивший экспертизу;

даты представления материалов и дачи заключения;

вопросы; перечень полученных материалов;

данные об эксперте;

кто присутствовал при проведении экспертизы.

 

В некоторых случаях вводная часть содержит краткую фа­булу дела, а также информацию о направленных экспертом запросах и полученных ответах. В заключениях повторных экспертиз перечисляются выводы первичной экспертизы: в за­ключениях комплексных — указывается как были распреде­лены вопросы между экспертами разных специальностей.

Структурно-исследовательская часть отражает последо­вательно этапы экспертизы, начиная с детального осмотра. Эксперт стремится установить совокупность данных, следуя от общих признаков к частным. В заключении указываются примененные методики. Мало известные излагаются доста­точно подробно со ссылкой на источник, указывается также использованное оборудование, перечисляются материалы дела, подлежащие изучению. Заключение излагается по каж­дому вопросу или эпизоду.

Закон предусматривает возможность установления эксперт, том в ходе исследования новых обстоятельств, имеющих значе­ние для дела, о которых ранее не было известно. В таком случае эксперт может по своей инициативе поставить дополнительный вопрос (он также указывается в вводной части) и провести соот­ветствующую аргументацию полученных результатов.

Выводы эксперта должны быть обоснованными, понят­ными для всех участников процесса и содержать прямые от­веты на поставленные вопросы.

В приложениях даются таблицы, расчеты, цифровой ма­териал и др. Каждое приложение к заключению является его составной частью.

Эксперт подписывает заключение, за выводы которого несет персональную уголовную ответственность /ст.307 УК РФ/. Заключения комиссионной и комплексной экспертиз подписываются всеми членами комиссии, если их мнения совпадают. Если мнение какого-либо эксперта расходится с мнением других членов комиссии, он составляет отдельное заключение за своей подписью. При комплексной экспертизе, если кто-либо из экспертов не может оценить степень взаимосвязи и место полученных им результатов в общем выводе, он ограничивается подписью своей части заключе­ния (промежуточного вывода).

Оценка заключения эксперта как доказательства осуществ­ляется судом на общих основаниях. Суд сопоставляет выводы эксперта с другими собранными по делу доказательствами, определяет место и значение каждого установленного факта в системе доказательств, оценивает заключение в целом.

Результаты исследования, не нашедшие отражения в за­ключении, не имеют доказательственного значения. Заклю­чение эксперта нельзя заменить протоколом его допроса ли­бо другим документом (справкой, письмом).

Заключение составляется в двух экземплярах:

для органа, назначившего экспертизу;

для учреждения, давшего задание.

Заключение должно быть ясным, полным, обоснованным и правильным. Оно подписывается экспертом-бухгалтером, ставится дата его составления, а также фамилия, имя, отче­ство эксперта, его адрес. Заключение может быть проверено руководителем экспертного учреждения, от имени которого эксперт проводил экспертизу.

Заключения экспертов имеют важное значение для раскры­тия преступлений, изобличения виновных лиц или, наоборот, оправдания невиновных. Они служат надежным средством ус­тановления объективной истины в процессе расследования и рассмотрения уголовных и гражданских дел.

Участие эксперта-бухгалтера в суде по гражданским делам

В связи с недостаточной теоретической разработкой на­значения и проведения СБЭ по гражданским делам в суде нам представляется актуальным более детальное рассмотре­ние содержания этого вопроса.

 

СБЭ назначается и проводится лишь по некоторым граж­данским делам» связанным со спорами по расчетам. Экспер­тиза может быть проведена также при исполнении судебного поручения иностранных судов о производстве отдельных процессуальных действий (ст.436 ГПК РСФСР). СБЭ назна­чается судом в процессе подготовки дела к судебному разби­рательству (ст. 141 ГПК), может быть назначена по инициа­тиве суда и по ходатайству сторон.

Суд может назначить экспертизу и в процессе судебного разбирательства, в случаях, когда возникают вопросы, для разрешения которых требуются специальные знания. Лица, участвующие в деле, в соответствии со ст. ЗО ГПК также имеют право ходатайствовать о назначении экспертизы в процессе судебного разбирательства.

Эксперт-бухгалтер вызывается в суд повесткой (ст. 106 ГПК). В случае неявки по неуважительным причинам он подвергается штрафу, при вторичной неявке — принуди­тельному приводу (ст.ст.76, 62 ГПК). При неявке эксперта в судебное заседание суд заслушивает мнение лиц, участвую­щих в деле, заключение прокурора о возможности рассмот­рения дела в отсутствие не явившегося эксперта и выносит определение о продолжении судебного разбирательства, ли­бо об отложении разбирательства дела (ст. 160 ГПК). Статья 181 ГПК предусматривает возможность назначения судом дополнительных и повторных экспертиз.

В соответствии со ст.ст.78, 56 ГПК суд оценивает заклю­чение эксперта по внутреннему убеждению, основанному на беспристрастном, всестороннем и полном рассмотрении имеющихся в деле доказательств в их совокупности». Несо­гласие суда с заключением эксперта должно быть мотивиро­вано в решении по делу или в определении.

 

Лучшие книги

Введение в право - П. Сандевуар.
Господарське право України - В.С. Щербина.
Основи римського приватного права - Є.М. Орач, Б.Й. Тишик.
Жилищное право - О.А. Городов.
Государственное и региональное управление - Э.А. Уткин, А.Ф. Денисов.
Адвокат как субъект доказывания в гражданском и арбитражном процессе - А.А. Власов.
Защита в советском семейном праве - З.В. Ромовекая.
Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела - В.Д. Арсеньев, В.Г. Заблоц
Идентификация при расследовании преступлений - В.Я. Колдин.
Правоохранительные органы. Конспекты лекций - Р.А. Беленков.
Государство и местное самоуправление в России. Теоретико-правовые основы взаимодействия - Е.М. Ковешников.
Организация управления оперативно-розыскной деятельностью - В.П. Хомколов.




 
polkaknig@narod.ru ICQ 474-849-132 © 2005-2009 Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт.